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Passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC Was ist eine passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC Eine passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC) ist eine ausländische Kapitalgesellschaft, die entweder eine von zwei Bedingungen aufweist. Die erste Bedingung, basierend auf dem Einkommen, ist, dass mindestens 75 der Unternehmen Bruttoeinkommen ist passiv, Einnahmen, die aus Investitionen statt aus dem Unternehmen regelmäßige Geschäftsabläufe abgeleitet ist. Die zweite Bedingung, die ein Unternehmen als PFIC auf der Grundlage von Vermögenswerten bestimmt, ist, dass mindestens 50 der Unternehmen Vermögenswerte sind Investitionen, die Einkommen in Form von verdienten Zinsen, Dividenden oder Kapitalgewinnen zu produzieren. BREAKING DOWN Passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC PFICs, wie sie von der Internal Revenue Service (IRS) Abgabenordnung definiert werden, umfassen ausländische Investmentfonds. Partnerschaften und anderen gepoolten Anlageinstrumenten mit mindestens einem US-Aktionär. Die Mehrheit der Anleger in PFICs muss für alle Ausschüttungen und Veräußerungsgewinne, die sich aus der Erhöhung der Aktienwerte ergeben, den höheren persönlichen Ertragsteuersatz zahlen, unabhängig davon, ob der niedrigere Kapitalertragsteuersatz gewöhnlich auf solche Einkünfte anwendbar wäre, US-Unternehmen. Die Geschichte der PFICs Die PFICs wurden 1986 durch Steuerreformen anerkannt, die eine Steuerlücke schließen sollten, die einige US-Steuerzahler zur Deckung von Offshore-Investitionen aus der US-Besteuerung nutzten. Die eingeleiteten Steuerreformen haben nicht nur versucht, die Lücke zu schließen und solche Investitionen in die US-Besteuerung zu bringen, sondern auch solche Investitionen mit hohen Steuersätzen zu besteuern, um die US-Steuerzahler davon abzuhalten, sie zu machen. PFICs und die als PFIC bezeichneten IRS-Investments unterliegen strengen und äußerst komplizierten Steuerrichtlinien der Internal Revenue Service. Die in den Abschnitten 1291 bis 1297 des US-Einkommensteuerkennzeichens. Der PFIC selbst sowie die Anteilseigner sind verpflichtet, alle Transaktionen, die mit dem PFIC zusammenhängen, genau zu protokollieren, z. B. die Kostenbasis, die erhaltenen Dividenden und die nicht ausgeschütteten Einnahmen, die das PFIC verdienen kann. Ein Beispiel für die strikte steuerliche Behandlung von Anteilen an einem PFIC wird durch die Richtlinien zur Kostenbasis gegeben. Bei nahezu allen anderen marktfähigen Sicherheiten oder anderen Vermögenswerten ist eine Person, die Aktien erbt, vom IRS erlaubt, die Kostenbasis für die Aktien auf den Marktwert zum Zeitpunkt der Vererbung zu erhöhen. Allerdings ist die Aufstockung auf Kostenbasis in der Regel nicht zulässig bei Aktien eines PFIC. Darüber hinaus ist die Ermittlung der akzeptablen Kostenbasis für Anteile an einem PFIC oft ein anspruchsvoller und verwirrender Prozess. Es gibt einige Optionen für einen Investor in einem PFIC, der den Steuersatz auf seine Aktien reduzieren kann, wie z. B. das Suchen einer PFIC-Investition als qualifizierter Wahlfonds (QEF) anerkannt werden soll. Allerdings kann dies dazu führen, dass andere steuerliche Probleme für die Aktionäre. Formular 8621, die Steuerformular, dass PFIC Investoren erforderlich sind, auszufüllen, ist eine lange, komplizierte Form, dass die IRS selbst Schätzungen mehr als 40 Stunden dauern kann, um auszufüllen. Aus diesem Grund allein, PFIC Investoren werden in der Regel empfohlen, eine Steuerfachangestellte die Form für sie. U.S. Besteuerung von Fremdwährungsgewinnen oder - verlusten Die allgemeine Regel in Bezug auf die US-steuerliche Behandlung von Gewinnen oder Verlusten aus dem Umtausch von US-Währung für nicht US-Währung (und zurück) besteht darin, dass der Gewinn oder Verlust auf der Devisenbörse nun gleich besteuert wird Die zugrunde liegende Transaktion. Der Steuerzahler8217s Relief Act von 1997 enthielt eine Bestimmung Act Section 1104 (a), die einige Änderungen enthalten, die in der folgenden Erklärung enthalten sind. Soweit Währungsgewinne oder - verluste im Zusammenhang mit einem Handels - oder Geschäftsbetrieb oder mit der Verwaltung oder Verwaltung von Anlagevermögen vorliegen, wird der Gewinn als gewöhnlicher Gewinn (und nicht als Kapitalgewinn) behandelt und jeder Verlust wird im Allgemeinen als Aufwand behandelt. Soweit Währungsgewinne oder - verluste im Zusammenhang mit dem Erwerb einer Anlage entstehen, ist der Gewinn oder Verlust aus der Währungsumrechnung bei der Realisierung (in der Regel vom Verkauf) ein Kapitalgewinn oder - verlust und wird als Teil des Gesamtgewinns oder - verlusts einbezogen die Investition. Währungsgewinne von 200 oder weniger, die aus persönlichen Transaktionen (nicht für Investitionen oder Unternehmen) entstehen, sind nicht steuerpflichtig, aber persönliche Währungsverluste sind nicht abzugsfähig. Eine persönliche Transaktion umfasst alle Gewinne oder Verluste aus der Reise, auch wenn die Reise geschäftlich verbunden ist. Währungsgewinne über 200 pro Transaktion (pro Fahrt oder Kauf) werden als Kapitalgewinn behandelt. Verluste bei Devisengeschäften für Geschäftsreisen scheinen auch nicht abzugsfähig zu sein. Die primäre Informationsquelle für die steuerliche Behandlung von Währungsgewinnen oder - verlusten ist IRC Section 988. Steuerliche Behandlung aus verschiedenen Sachverhalten Eine Reihe von Abonnenten hat mir die Frage gestellt, ob gewisse Gewinne und Verluste ausländischer Investitionen Kapitalgewinne und Verluste sind und Ob die Nettogewinne für die 15 Maximalsteuer auf langfristige Kapitalgewinne in Betracht kommen, wenn die Haltedaueranforderungen erfüllt sind. Um diese Frage zu beantworten, ist es notwendig, zwischen verschiedenen Methoden des Erwerbs einer Anlageposition in einer ausländischen Investition zu unterscheiden. Die folgende ist eine nicht-technische Interpretation der Regeln in jeder dieser Situationen. 1. Der Anleger kann eine Fremdwährung im Austausch gegen US-Dollar kaufen und die Fremdwährung als Vermögensgegenstand halten. Ein Gewinn oder Verlust wäre ein Kapitalgewinn oder - verlust. 2. Der Anleger kann durch den Kauf von Futures-Kontrakten, Termingeschäften, Optionen oder ähnlichen Instrumenten eine indirekte Position in einer Fremdwährung erwerben, der Kauf erfolgt jedoch in US-Dollar. Jeder Gewinn auf einer ungesicherten Position wäre ein Kapitalgewinn oder Verlust. Handelt es sich um die Verwendung eines Sicherungsgeschäfts, das die Definition einer Straddle-Transaktion gemäß IRC 1092 erfüllt, wird der nicht realisierte Gewinn oder Verlust am Ende des Steuerjahres erfasst. 3. Der Anleger kann eine auf Fremdwährung lautende Schuldverpflichtung erwerben. Sofern die Schuldverpflichtung nicht im Zusammenhang mit einem Geschäft oder einer Geschäftstätigkeit oder einer Geschäftstätigkeit, die das Management von Anlagen darstellt, erworben wird, wird jeder Gewinn oder Verlust als Kapitalgewinn oder Verlust 8211 vorbehaltlich der Bestimmungen des ursprünglichen Ausgaberabattrechts behandelt. Wenn die Schuldverpflichtung im Zusammenhang mit einer Handels - oder Geschäftsbeziehung erworben wird oder aus der Verwaltung von Anlagen erwächst (IRC 212), wäre ein Gewinn oder Verlust, der auf die Umwandlung der Schuldverpflichtung in US-Dollar zurückzuführen ist, ein ordentlicher Ertrag oder Verlust. 4. Der Anleger kann ein Interesse an Fremdwährungen über eine Handels - oder Geschäftsbeziehung (Partnerschaft oder Inhaber) in einer Fremdwährung erwerben. Soweit solche Interessen in einer nicht funktionalen (ausländischen) Währung denominiert sind, wäre ein Gewinn oder Verlust bei der Umrechnung der Währung zum US-Dollar ein gewöhnlicher Gewinn oder Verlust. 5. Der Anleger kann ausländische Aktien öffentlich geführter Unternehmen mit US-Dollar erwerben, die Aktien jedoch in einer Fremdwährung lauten. Somit wird ein Teil des Gewinns oder Verlusts auf den ausländischen Aktien aus der Veränderung der Währungswerte abgeleitet, während der Bestand gehalten wird und ein Teil des Gewinns oder Verlusts aus Änderungen des Dollarwerts des Basiswertes selbst abgeleitet wird. Soweit die Aktien als Anlagen erworben werden, wäre der gesamte Gewinn oder Verlust ein Gewinn oder Verlust 8211 vorbehaltlich der CFC - und PFIC-Regeln. Soweit Investitionen in Form von Währungen oder Schuldtiteln im Zusammenhang mit dem Betrieb eines Handels oder Geschäfts (oder im Zusammenhang mit Aufwendungen im Rahmen der Verwaltung von Anlagen) erworben werden und auf eine Fremdwährung lauten, Verluste aus der Umwandlung der Anlagen oder Schuldverschreibungen zurück zum US-Dollar wären gewöhnliche Gewinne oder Verluste. 6. Der Anleger kann die Anteile eines beherrschten ausländischen Unternehmens (CFC) erwerben und kann (A) ein Anleger mit weniger als 10 Beteiligungen an der Gesellschaft sein oder (B) ein Anleger mit einem Anteil von 10 oder mehr an der Gesellschaft sein Kontrollierten ausländischen Aktien. Unter der Annahme, dass das CFC nicht auch ein PFIC ist (siehe unten), unterliegt der Anleger, der weniger als 10 Beteiligungen am CFC besitzt, keine Steuer auf die laufenden Erträge des Unternehmens. Alle Ausschüttungen aus dem CFC würden als Dividenden besteuert. Ein Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf der Aktien im CFC wäre ein Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn der Anteilseigner des CFC 10 oder mehr Aktien des CFC besitzt, muss dieser Aktionär als laufendes Ergebnis seinen anteiligen Anteil am Teilfonds-Ertrag des CFC melden. Im Allgemeinen würden dies alle passiven Kapitalerträge und bestimmte andere Einkommensarten umfassen, wie in den IRC-Abschnitten 951 bis 954 definiert. Grundsätzlich beinhaltet der Teilfonds nicht Einkünfte aus dem Betrieb eines Unternehmens außerhalb der USA. Wenn die ausländische Gesellschaft irgendwelche US-Quelleinkünfte aus der Geschäftstätigkeit in den USA hat, wird es erforderlich sein, eine Steuererklärung einzureichen und Körperschaftsteuer auf diese US-Quelleinnahmen zu zahlen. Dieses Einkommen wird daher nicht als Teil-F-Einkommen behandelt, das in die Steuererklärungen der US-Aktionäre des CFC einbezogen wird. 7. Der Anleger kann Anteile einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft (Investmentfonds) erwerben, die (A) ein qualifizierter Wahlfonds oder (B) ein nicht qualifizierter Fonds sein kann. Für einen qualifizierten Wahlfonds wird der Steuerpflichtige seinen Anteil an den laufenden Erträgen des PFIC in ähnlicher Weise wie die Anteilseigner eines US-Investmentfonds melden. Wenn der PFIC kein qualifizierter Wahlfonds ist, wird der US-Aktionär auf sämtliche Ausschüttungen des Fonds, wenn er eingegangen ist, besteuert. Ausschüttungen der laufenden Erträge der PFIC werden bei den Aktionären regelmäßige Steuersätze besteuert werden. Die Ausschüttungen der kumulierten Erträge des PFIC aus früheren Jahren unterliegen der Steuer mit dem höchsten einheitlichen Ertragsteuersatz 8211, der gegenwärtig 36 ist. (Es ist nicht klar, ob die 10-Steuer für steuerpflichtige Einkünfte über 250.000 auch für solche Ausschüttungen gelten .) Darüber hinaus ist der Aktionär verpflichtet, die verzinsliche Ausschüttung zu verzinsen. In diesem Abschnitt wird erläutert, ob eine Person, die Wertpapiere kauft und verkauft, als Steuerpflichtige als Trader qualifiziert und die Händler melden müssen Die Erträge und Aufwendungen aus dem Handelsgeschäft. Der Begriff Sicherheit wird im Abschnitt 475 (c) (2) des Internal Revenue Code definiert. Im Allgemeinen umfasst der Begriff Sicherheit einen Anteil an Aktien, wirtschaftliche Beteiligungen an bestimmten Partnerschaften und Treuhandgeschäften, Nachweis der Verschuldung und bestimmte namentliche Hauptverträge sowie Nachweise für ein Interesse an einem dieser Instrumente oder ein derivatives Finanzinstrument Positionen und bestimmte identifizierte Absicherungen dieser Posten. Siehe Abschnitt 475 (c) (2) für eine vollständige Liste der Elemente, die als Sicherheit. Zum besseren Verständnis der besonderen Vorschriften, die für Händler in Wertpapieren gelten, ist es hilfreich, die Bedeutung der Begriffe Investor, Händler und Händler und die unterschiedliche Art und Weise, in der sie die Erträge und Aufwendungen für ihre Tätigkeiten melden, zu überprüfen. Investoren kaufen und verkaufen in der Regel Wertpapiere und erwarten Einnahmen aus Dividenden, Zinsen oder Kapitalwerten. Sie kaufen und verkaufen diese Wertpapiere und halten sie für persönliche Investitionen theyre keine Durchführung eines Handels oder der Wirtschaft. Die meisten Anleger sind Einzelpersonen und halten diese Wertpapiere für einen erheblichen Zeitraum. Der Verkauf dieser Wertpapiere führt zu Kapitalgewinnen und - verlusten, die in Formular 1040, Plan D (PDF), Kapitalgewinnen und - verlusten sowie auf Formular 8949 (PDF), Verkäufe und sonstige Veräußerungen von Kapitalanlagen ausgewiesen werden müssen. wie angemessen. Anleger unterliegen den in Abschnitt 1211 (b) beschriebenen Kapitalverlustbeschränkungen, zusätzlich zu den Section 1091 wash sales rules. Anleger können in der Lage sein, von einem Abzug für die Aufwendungen für die Herstellung von steuerbaren Kapitalerträgen profitieren. Dazu gehören Aufwendungen für Anlageberatung und - beratung, Rechts - und Rechnungslegungskosten sowie Investitions-Newsletters. Sie melden diese Aufwendungen auf Formular 1040, Schedule A (PDF), Itemized Deductions. Da sonstige Abzüge in dem Umfang zulässig sind, in dem sie 2 des bereinigten Bruttoeinkommens übersteigen. Sie können auch Zinsen abziehen, die für Geld für den Erwerb oder die Übertragung von Investitionsliegenschaften gezahlt werden, die steuerpflichtige Einkünfte nach Plan A erbringen, aber nach Abs. 163 (d) kann der Abzug das Nettovermögen nicht übersteigen. Provisionen und andere Kosten für den Erwerb oder die Veräußerung von Wertpapieren arent abzugsfähig, sondern müssen verwendet werden, um Gewinn oder Verlust bei der Veräußerung der Wertpapiere. Review-Thema 703. Basis der Vermögenswerte für weitere Informationen. Kapitalerträge unterliegen nicht der selbständigen Erwerbssteuer. Weitere Informationen über Anleger finden Sie unter Publikation 550. Investitionserträge und Aufwendungen. Händler in Wertpapieren können natürliche oder juristische Personen sein. Händler kaufen, halten und verkaufen Wertpapiere an ihre Kunden im normalen Geschäftsverlauf. Manchmal halten sie ein Inventar. Händler unterscheiden sich von Anlegern und Händlern, weil sie Kunden haben und ihr Einkommen aus der Vermarktung von Wertpapieren zum Verkauf an Kunden ableiten. Abschnitt 475 verlangt von den Händlern, Unterlagen aufzubewahren und aufrechtzuerhalten, die eindeutig Wertpapiere identifizieren, die zu persönlichen Gunsten gehalten werden, gegenüber denen, die zur Nutzung in ihrer Geschäftstätigkeit gehalten werden. Die Händler müssen die Gewinne und Verluste, die mit der Veräußerung von Wertpapieren verbunden sind, unter Verwendung der nachstehend erläuterten Mark-to-Market-Regeln melden. Besondere Regeln gelten, wenn Sie ein Händler in Wertpapieren, im Geschäft der Kauf und Verkauf von Wertpapieren für Ihr eigenes Konto. Das Gesetz betrachtet dieses, ein Geschäft zu sein, obwohl ein Händler nicht ein Inventar hält und keine Kunden hat. Um in der Wirtschaft als Händler in Wertpapieren tätig sein, müssen Sie alle der folgenden Bedingungen erfüllen: Sie müssen versuchen, von den täglichen Marktbewegungen in den Preisen der Wertpapiere profitieren und nicht von Dividenden, Zinsen oder Kapitalwertsteigerung Ihre Tätigkeit muss erheblich sein und Sie müssen die Tätigkeit mit Kontinuität und Regelmäßigkeit weiterführen. Bei der Festlegung, ob es sich um ein Wertpapierhandelsgeschäft handelt, sollten folgende Tatsachen und Umstände in Betracht gezogen werden: Typische Haltedauer für gekaufte und verkaufte Wertpapiere Die Häufigkeit und der Dollarbetrag Ihrer Gewerbetätigkeit während des Jahres Das Ausmaß, in dem Sie die Geschäftstätigkeit ausüben, um Einkünfte zu erzielen Ein Lebensunterhalt und die Höhe der Zeit widmen Sie der Aktivität. Wenn die Natur Ihrer Handelsaktivitäten nicht als ein Unternehmen zu qualifizieren, youre als Investor und nicht als Händler. Es spielt keine Rolle, ob Sie sich einen Händler oder ein Tag Trader, youre ein Investor nennen. Ein Steuerpflichtiger kann ein Händler in einigen Wertpapieren sein und kann andere Wertpapiere für Investitionen halten. Die Sonderregelungen für Händler gelten nicht für Wertpapiere, die zu Anlagezwecken gehalten werden. Ein Händler muss detaillierte Aufzeichnungen führen, um die Wertpapiere, die zu Anlagezwecken gehalten werden, von den Wertpapieren im Handelsgeschäft zu unterscheiden. Die Wertpapiere, die zu Anlagezwecken gehalten werden, müssen als solche in den Handelsregistern am Tag ihrer Erwerbung identifiziert werden (z. B. durch Einbeziehung in ein gesondertes Maklerkonto). Trader berichten ihre Geschäftsausgaben auf Form 1040, Schedule C (PDF), Profit oder Verlust aus Business (Einzelunternehmen). Die Einschränkungen für Anlagezinsaufwendungen, die für Anleger gelten, gelten nicht für Zinsen, die in einem Handelsgeschäft gezahlt oder angefallen sind. Provisionen und andere Kosten für den Erwerb oder die Veräußerung von Wertpapieren arent abzugsfähig, sondern müssen verwendet werden, um Gewinn oder Verlust bei der Veräußerung der Wertpapiere. Siehe Thema 703. Basis der Vermögenswerte. Gewinne und Verluste aus dem Verkauf von Wertpapieren aus einem Händler, der einer selbständigen Erwerbstätigkeit unterliegt. Die Mark-to-Market Wahl Händler können wählen, um die Mark-to-Market-Regeln verwenden, können Investoren cant. Wenn ein Händler keine gültige Mark-to-Market-Wahl gemäß § 475 f) trifft, muss er die Gewinne und Verluste aus Verkäufen von Wertpapieren als Veräußerungsgewinne und Verluste behandeln und den Verkauf auf Formular 1040, Plan D ( PDF), Kapitalgewinne und - verluste sowie auf Form 8949 (PDF), Verkäufe und sonstige Veräußerungen von Kapitalanlagen. wie angemessen. Bei der Berichterstattung nach Plan D gelten weiterhin die Beschränkungen für Kapitalverluste und die Waschabgabevorschriften. Wenn jedoch ein Händler eine rechtzeitige Mark-to-Market-Wahl vornimmt, kann er die Gewinne und Verluste aus dem Verkauf von Wertpapieren als gewöhnliche Gewinne und Verluste (mit Ausnahme von Wertpapieren, die zu Anlagezwecken gehalten werden - siehe oben) behandeln Teil II der Form 4797 (PDF), Verkauf von Business Property. Weder die Beschränkungen von Kapitalverlusten noch die Wash-Sale-Regeln gelten für Händler, die die Mark-to-Market-Methode der Rechnungslegung verwenden. Im Allgemeinen muss ein Händler die Mark-to-Market-Wahl bis zum Fälligkeitsdatum (ohne Verlängerungen) der Steuererklärung für das Jahr vor dem Jahr vornehmen, für das die Wahl wirksam wird. Sie können die Wahl durch Anfügen einer Erklärung entweder auf Ihre Einkommensteuererklärung oder auf eine Verlängerung der Zeit, um Ihre Rückkehr zu archivieren. Die Erklärung sollte die folgenden Informationen enthalten: Das youre, das eine Wahl unter Abschnitt 475 f) das erste Steuerjahr, für das die Wahl wirkungsvoll ist, und das Geschäft oder Geschäft, für das Sie die Wahl treffen. Siehe Formular 1040, Plan D Anweisungen. Kapitalgewinne und - verluste. Für weitere Informationen, wie die Mark-to-Market-Wahl zu machen. Es ist wichtig zu beachten, dass im Allgemeinen späten Abschnitt 475 (f) Wahlen arent erlaubt. Nachdem Sie die Wahl getroffen haben, um die Mark-to-Market-Methode der Buchhaltung zu ändern, müssen Sie Ihre Methode der Bilanzierung von Wertpapieren unter Ertragsverfahren 2016-29 ändern. Zusätzlich zu der Wahl, youll auch erforderlich, um ein Formular 3115 (PDF), Antrag auf Änderung in der Buchhaltungsmethode (siehe Ertrag Verfahren 2015-13). Die Publikation 550 beschreibt die Verfahren für eine Wahl unter dem Abschnitt Spezielle Regeln für Händler in Wertpapieren. Die Nicht-Einreichung des oben erwähnten Formulars 3115 erübrigt eine rechtzeitige und gültige Wahl. Wenn Sie nach § 475 f) eine gültige Wahl getroffen haben, ist der einzige Weg, die Mark-to-Market-Bilanzierung von Wertpapieren zu beenden, ein automatischer Widerrufsantrag unter Ertragsverfahren 2016-29, Abschnitt 23.02. Nach diesem Erlösverfahren muss der Antrag auf Widerruf bis zum ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Rückgabe (ohne Berücksichtigung von Verlängerungen) für das Steuerjahr vor dem Jahr der Änderung eingereicht werden. Diese Widerrufserklärung muss an die Rücksendung oder ggf. an einen Antrag auf Verlängerung der zurückzugebenden Zeit angehängt sein. Verspätete Widerrufsbelehrungen sind grundsätzlich zulässig, außer bei ungewöhnlichen und zwingenden Umständen. Seite Zuletzt aktualisiert am: Dezember 30, 2016